核心稅務(wù)論文參考鐵路物流業(yè)稅收管理新方式

　　當(dāng)前,在土地、房地產(chǎn)價(jià)格飛漲的今天,鐵路物流企業(yè)應(yīng)將房產(chǎn)稅稅收籌劃視為一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容,轉(zhuǎn)變思路,合理避稅。對(duì)于現(xiàn)在鐵路物流業(yè)的稅收籌劃新管理方式有哪些呢，本文是一篇稅收論文。

　　摘要：因?yàn)楦鶕?jù)物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅相關(guān)通知的要求,物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu),凡屬由企業(yè)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一核算的,且不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表及賬簿的,并能夠與企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息互聯(lián)的,該企業(yè)的所得稅由注冊(cè)地統(tǒng)一繳納。由此可見(jiàn),采用分公司這一模式可充分避免遞延所得稅負(fù)債的產(chǎn)生,因虧損分公司的存在企業(yè)會(huì)獲得一部分資金時(shí)間性價(jià)值。

　　關(guān)鍵詞：鐵路物流,稅收籌劃,稅收論文

　　雖然在納稅總量上并無(wú)影響,但企業(yè)推遲了資金支出時(shí)間。再如,鐵路物流企業(yè)在對(duì)外籌資方式的選擇上也應(yīng)充分考慮納稅籌劃的影響,發(fā)行債券方式較之銀行借貸方式的稅負(fù)較輕,而融資租賃方式也是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。例如,鐵路物流企業(yè)可利用融資租賃出租方、承租方所得稅稅負(fù)同時(shí)減少這一條件,在其內(nèi)部多運(yùn)作一些融資租賃業(yè)務(wù),以降低企業(yè)的整體稅負(fù)。就承租方而言,已租入資產(chǎn)所計(jì)提的折舊與需向出租方定期支付的租金可在稅前同時(shí)加以扣除;而就出租方來(lái)說(shuō),融資租賃所產(chǎn)生的租金收入按其5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅,其比同等金額下的增值稅稅率為低,減輕了企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)。

　　從會(huì)計(jì)核算角度避稅

　　從理論上說(shuō),諸多稅收優(yōu)惠政策的出臺(tái)雖然為企業(yè)提供了可予以合理避稅的平臺(tái),但企業(yè)實(shí)際從中得利卻較少,稅法對(duì)于這些優(yōu)惠政策的享受限制通常較嚴(yán),賬務(wù)處理的規(guī)范性、合理性便是很重要的一個(gè)方面。例如,目前大多數(shù)鐵路物流企業(yè)常提供多元化的物流運(yùn)輸服務(wù),其提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入和裝卸收入按3%的營(yíng)業(yè)稅率計(jì)征,提供倉(cāng)儲(chǔ)、過(guò)磅、計(jì)量等經(jīng)營(yíng)服務(wù)的則按5%的營(yíng)業(yè)稅率計(jì)征;但若兩者未在賬務(wù)上實(shí)現(xiàn)合理區(qū)分時(shí),則視同5%的營(yíng)業(yè)稅率計(jì)征。由此可見(jiàn),鐵路物流企業(yè)應(yīng)據(jù)此要求對(duì)這兩種稅率不同的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分別歸類(lèi)設(shè)賬,嚴(yán)格遵守稅法所規(guī)定的分別核算要求,以此充分降低營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。再如,為積極享受現(xiàn)行稅法所規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策,鐵路物流企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算嚴(yán)格執(zhí)行專(zhuān)賬管理,如實(shí)填寫(xiě)年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額,并針對(duì)不同研發(fā)項(xiàng)目合理歸集、分配其研發(fā)費(fèi)用,以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)質(zhì)上,現(xiàn)行稅法中還有許多類(lèi)似于上述規(guī)定的限制性條款,鐵路物流企業(yè)應(yīng)加以一一辨別,如固定資產(chǎn)取得時(shí)可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的享受條件,高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、綠色節(jié)能行業(yè)減免稅的優(yōu)惠條件等,其一般都涉及會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、合理性的要求,對(duì)此鐵路物流企業(yè)應(yīng)加以特別關(guān)注。

　　稅收論文：《稅收經(jīng)濟(jì)研究》是國(guó)家稅務(wù)總局主管，中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校(國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院)主辦的經(jīng)濟(jì)類(lèi)學(xué)術(shù)期刊，以繁榮稅收經(jīng)濟(jì)科學(xué)、為國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)部門(mén)和決策機(jī)構(gòu)服務(wù)為宗旨，秉承“以特色求知名，以創(chuàng)新求發(fā)展”的辦刊理念，突出學(xué)術(shù)性、實(shí)踐性和創(chuàng)新性，刊發(fā)經(jīng)濟(jì)類(lèi)各學(xué)科、特別是稅收科學(xué)的最新研究成果，為廣大理論工作者和實(shí)際工作者提供探索交流的學(xué)術(shù)平臺(tái)，并致力于成為中國(guó)稅收改革和發(fā)展進(jìn)程的重要理論陣地。

　　積極關(guān)注房產(chǎn)稅籌劃

　　鐵路物流企業(yè)以房產(chǎn)投資與他人合作經(jīng)營(yíng)時(shí),若所簽訂的合同為聯(lián)營(yíng)性質(zhì),則按照房產(chǎn)稅對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)的規(guī)定,投資者參與分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,以房產(chǎn)余值為其計(jì)稅依據(jù),其房產(chǎn)稅適用利率為1.2%;若所簽訂的合同為租賃性質(zhì),或雖簽訂聯(lián)營(yíng)合同卻未實(shí)際承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的,按相關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅,同時(shí)還應(yīng)按照5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。一反一覆,企業(yè)應(yīng)對(duì)此有所選擇。