淺談商業(yè)銀行會計的風(fēng)險管理銀行會計論文

　　【摘　要】經(jīng)濟(jì)發(fā)展促使了銀行業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，鑒于銀行業(yè)的高風(fēng)險高收益的特點，如何做到適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展又有效的規(guī)避風(fēng)險，將會是日后銀行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵所在。文中將會從三個方面對商業(yè)銀行會計的風(fēng)險管理存在問題進(jìn)行分析并提出解決辦法�！�中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計》雜志創(chuàng)辦于1993年，本刊始終堅持正確的辦刊方針，遵守新聞出版法規(guī)，不斷提高辦刊質(zhì)量，贏得了全國廣大讀者尤其是大專院校師生及科研院所讀者的青睞。本刊主要以統(tǒng)計理論、決策理論作為刊載的主要內(nèi)容，形成了顯著的專業(yè)特色。稿源主要來自大中專院校師生和科研人員，作者的層次高，文章的學(xué)術(shù)性強(qiáng)，在統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)理論界享有較高的聲譽，深得全國高校的師生和科研部門的研究人員喜愛。本刊特色：觀點新穎，內(nèi)容務(wù)實，風(fēng)格潑辣，理論實務(wù)并重。讀者對象：院校師生、科研院所研究人員，統(tǒng)計工作者。

　　【關(guān)鍵詞】：銀行會計;風(fēng)險管理;內(nèi)部控制;信息化建設(shè)

　　前言: 銀行會計是銀行業(yè)從事經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，它存在于銀行業(yè)整個風(fēng)險過程中。銀行會計風(fēng)險由多方面因素構(gòu)成，外部風(fēng)險表現(xiàn)為金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失。內(nèi)部風(fēng)險主要是會計主體主觀和客觀因素導(dǎo)致。

　　一、商業(yè)銀行會計風(fēng)險的形成

　　商業(yè)銀行會計風(fēng)險形成原因是多方面的，主要表現(xiàn)為主觀方面和客觀方面。

　　主觀方面是管理部門的管理不善，各項規(guī)章制度不能落實，銀行會計工作人員不能律己，出現(xiàn)違章操作，職業(yè)道德低下所致。

　　客觀則是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的市場經(jīng)濟(jì)弊端與政策所致。因此，如何從主觀方面驚醒風(fēng)險管理，將會是關(guān)鍵所在。

　　從主觀來看，會計核算和會計操作中存在風(fēng)險，銀行會計的核算是對銀行經(jīng)濟(jì)活動的計算、確認(rèn)和報告的過程，它嚴(yán)格要求工作人員按照規(guī)范制度的規(guī)定進(jìn)行操作，要做到真實、完整，及時的向上級匯報各項數(shù)據(jù)。

　　但在市場運行機(jī)制和各項法規(guī)都存在缺陷的情況下，使得銀行會計從業(yè)人員在上級領(lǐng)導(dǎo)的要求下操縱，扭曲會計信息，來獲取自身利益。

　　另外，在實際工作中，銀行會計監(jiān)督機(jī)制和監(jiān)督手段不完善及其人員配備問題等，也使銀行會計監(jiān)督部門無法很好的起到其監(jiān)督作用，增加了銀行會計的風(fēng)險。

　　最后，人員素質(zhì)的低下領(lǐng)在實際應(yīng)用過程中人們只注重對某些信息技術(shù)的控制形式而無視其本質(zhì)，結(jié)果使控制效果受到了很大影響。

　　二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理的方法

　　1.建立科學(xué)、完善的銀行會計內(nèi)部控制制度

　　(1)會計主管人員在會計風(fēng)險管理種起重要作用

　　銀行的高管及會計主管人員應(yīng)該對操作風(fēng)險有明確的認(rèn)識，清楚各層高管以及會計主管人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

　　因此對會計主管人員的選拔應(yīng)該有明確的規(guī)章制度并且嚴(yán)格按照規(guī)章制度對其能力、職業(yè)道德以及從業(yè)經(jīng)驗進(jìn)行考核，同時也要有相應(yīng)的績效考核制度，實行有力的獎懲制度并且隨時對其崗位進(jìn)行調(diào)整。

　　(2)加強(qiáng)銀行會計內(nèi)部的審計監(jiān)督

　　要確保各項會計制度規(guī)范得到落實，就要有齊全而嚴(yán)格的銀行會計內(nèi)部審計監(jiān)督制度。完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系還可以檢查會計程序的充分性以及會計內(nèi)部控制措施的完整性，還可以對銀行會計風(fēng)險管理的現(xiàn)狀進(jìn)行評估。

　　(3)加強(qiáng)對會計電算化操作系統(tǒng)的控制。

　　會計電算化是對各項會計業(yè)務(wù)進(jìn)行處理的平臺，商業(yè)銀行的上級管理部門應(yīng)十分重視會計電算化系統(tǒng)的建設(shè)，同時要有健全的、科學(xué)的會計電算化風(fēng)險控制制度，從而使各相關(guān)部門做到明確職責(zé)及權(quán)限。

　　2.提高銀行會計操作風(fēng)險的要求

　　(1)做好會計信息數(shù)據(jù)的采集

　　商業(yè)銀行對操作風(fēng)險的衡量方法更加復(fù)雜，對于會計業(yè)務(wù)的操作風(fēng)險衡量，銀行的會計核算制度達(dá)到統(tǒng)一、規(guī)范是首要條件。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立完善的信息數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，為后面的數(shù)據(jù)挖掘做好準(zhǔn)備。

　　(2)做好會計信息數(shù)據(jù)的挖掘

　　數(shù)據(jù)挖掘是指從采集到的數(shù)據(jù)信息資料中挖掘出有用的信息和知識，進(jìn)而找到潛在的規(guī)律以及數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系，對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測，最終建立會計操作風(fēng)險衡量系統(tǒng)。在各種相關(guān)信息和數(shù)據(jù)完整的情況下，再按照新協(xié)議中規(guī)定的會計操作風(fēng)險衡量方法對會計操作風(fēng)險進(jìn)行規(guī)范化、模式化的評價。

　　(3)做好會計操作風(fēng)險的報告

　　風(fēng)險報告系統(tǒng)能夠迅速的反映出會計操作風(fēng)險的異動，并且能自動對其進(jìn)行分析，最后生成會計操作風(fēng)險的有關(guān)數(shù)據(jù)。建立相應(yīng)的風(fēng)險報告系統(tǒng)，來把測算的信息及時的向上級風(fēng)向管理部門進(jìn)行反映。

　　3.加強(qiáng)商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理的信息化建設(shè)

　　(1)要加強(qiáng)商業(yè)銀行的會計業(yè)務(wù)信息化建設(shè)

　　必須有科學(xué)的、系統(tǒng)的應(yīng)用信息技術(shù)控制商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)風(fēng)險的規(guī)章制度做保障。明確各類會計業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制標(biāo)準(zhǔn)，并且對其進(jìn)行細(xì)化，根據(jù)信息技術(shù)的特性以及各項會計業(yè)務(wù)規(guī)章制度的規(guī)定，對信息技術(shù)進(jìn)行規(guī)范。

　　(2)利用統(tǒng)一的應(yīng)用信息技術(shù)控制措施來控制銀行會計業(yè)務(wù)風(fēng)險

　　銀行會計工作應(yīng)用信息技術(shù)包括應(yīng)用信息技術(shù)來控制銀行會計業(yè)務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險控制措施的統(tǒng)一，首先要求銀行會計工作應(yīng)用技術(shù)體系得到統(tǒng)一的規(guī)劃。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)使得會計業(yè)務(wù)的需求、系統(tǒng)軟件以及信息技術(shù)在會計工作中的應(yīng)用得到統(tǒng)一，使得會計業(yè)務(wù)信息達(dá)到高度共享，從而使得其業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制措施得到統(tǒng)一。

　　(3)完善銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險控制措施，

　　在會計應(yīng)用系統(tǒng)正式應(yīng)用之前，必須先對其業(yè)務(wù)應(yīng)用進(jìn)行測試。在會計應(yīng)用系統(tǒng)完成符合規(guī)性測試之后，再對其進(jìn)行破壞性試驗，來驗證其反面是否也符合合規(guī)性。并在系統(tǒng)出現(xiàn)問題時，對問題及時進(jìn)行研究和改進(jìn)，是應(yīng)用系統(tǒng)得到優(yōu)化。

　　三、結(jié)束語

　　商業(yè)銀行會計的風(fēng)險管理需要各部門共同努力，銀行的高管層要制定完善的內(nèi)部控制制度，并且使其能夠得到很好地落實;做為銀行會計業(yè)務(wù)的操作人員，應(yīng)該提高自身的職業(yè)道德，規(guī)范自己的會計操作;同時，銀行也要加強(qiáng)其會計工作應(yīng)用信息技術(shù)體系的建設(shè)，使銀行會計風(fēng)險得到有效控制，從而確保銀行經(jīng)營活動正常穩(wěn)步的進(jìn)行。

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