財經(jīng)論文范文基層央行會計內(nèi)控制度建設(shè)亟待進一步完善

　　【摘 要】財經(jīng)論文范文基于基層央行的運作情況，提出會計內(nèi)部控制存在的問題，并針對問題給出建議。

　　【關(guān)鍵詞】基層央行,會計內(nèi)部控制,財經(jīng)論文范文

　　一、引言

　　央行會計內(nèi)部控制作為一種重要的內(nèi)部控制和管理手段，是央行會計為實現(xiàn)既定目標(biāo)，防范業(yè)務(wù)處理過程中的各種風(fēng)險，對內(nèi)部崗位人員進行風(fēng)險控制，制度管理和相互制約的方法和程序。近年來，人民銀行相繼推廣運行了ABS，TBS,及大額、小額等現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)，央行會計工作的內(nèi)容、任務(wù)和要求發(fā)了較大變化，新情況、新問題的出現(xiàn)使會計風(fēng)險加大。人民銀行系統(tǒng)內(nèi)控機制建設(shè)也在逐步完善，但從具體的工作實效及現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題來看，基層央行會計在內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行和防控風(fēng)險等方面還存在一些不足，亟待進一步完善。

　　二、基層央行會計內(nèi)部控制突出的問題

　　(一)內(nèi)控制度建設(shè)存在局限性

　　一是內(nèi)控制度存在滯后性。事物總是在發(fā)展的，制度的制定遵循一定的環(huán)境、人員、技術(shù)條件，一經(jīng)確定并發(fā)布，它的穩(wěn)定性和連續(xù)性必是相對的，隨著我國經(jīng)濟金融改革進程的快速發(fā)展，特別是央行金融創(chuàng)新步伐的不斷加快，原有的會計內(nèi)控內(nèi)控規(guī)章制度適用性勢必降低，與實際相脫節(jié)的情況在所難免，給業(yè)務(wù)操作帶來一定的風(fēng)險隱患。二是內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性。隨著會計各項業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新與發(fā)展，某些內(nèi)控制度辦法、操作規(guī)程的相關(guān)內(nèi)容被分解到各項法規(guī)、制度、辦法之中，基層央行多是按照專業(yè)分塊執(zhí)行，由于業(yè)務(wù)角度、范圍和內(nèi)容不同，對內(nèi)控制度執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)有所不同，有的甚至相互抵觸，這樣，因為沒有一套完整的、系統(tǒng)的會計內(nèi)控制度，使得在一些風(fēng)險點的控制上缺少有力的制度支持。

　　(二)會計內(nèi)控制度落實不到位

　　一是基層央行部分會計人員風(fēng)險防范意識淡薄。認為會計工作只要做到“帳平表對”就可以了，在規(guī)章制度的執(zhí)行過程中，隨意性大，原則性差，有章不循或故意違規(guī)的現(xiàn)象時有發(fā)生，使得內(nèi)控制度落實流于形式。二是會計人員責(zé)任心不強。一方面，基層央行會計部門人員老化現(xiàn)象嚴(yán)重，平均年齡40多歲，沒有新生力量的充實，為保證會計業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和連續(xù)性，不僅換崗輪崗制度很難執(zhí)行，而且許多會計人員長期從事會計工作，制度執(zhí)行的“疲勞”癥狀時有發(fā)生。另一方面，近年來現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)的快速開發(fā)和應(yīng)用，有些會計人員只是更新比較緩慢，對新操作規(guī)程和新制度學(xué)習(xí)理解不夠，操作上更多的是沿襲傳統(tǒng)方式方法，對內(nèi)控制度執(zhí)行往往出現(xiàn)偏離。

　　(三)會計內(nèi)控制度執(zhí)行力弱化

　　一是基層央行會計部門面對上面多個監(jiān)督管理部門，不僅存在重復(fù)檢查現(xiàn)象，而且會計內(nèi)控檢查的智能部門在檢查中對內(nèi)控制度掌握的標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，其結(jié)果不僅是內(nèi)控檢查作用沒有得到很好的發(fā)揮，而且弱化了會計監(jiān)督的管理職能。二是偏重事后監(jiān)督且效率不高。實行會計集中核算后，隨著市中支出事后監(jiān)督中心的設(shè)立，作為營業(yè)網(wǎng)點的基層央行，對會計內(nèi)控依賴事后監(jiān)督部門，而事后監(jiān)督部門受現(xiàn)有技術(shù)條件約束，會計內(nèi)控的執(zhí)行更多的是對會計核算憑證要素，印章核對等會計基礎(chǔ)工作的監(jiān)督，對每筆資金的來龍去脈以及各項業(yè)務(wù)的對應(yīng)關(guān)系缺乏深層次地研究和風(fēng)險性監(jiān)督，弱化了基層央行會計的風(fēng)險防范能力。

　　(四)會計內(nèi)控制度獎懲機制不合理

　　現(xiàn)有的央行會計內(nèi)控制度注重的是制度的約束力和對責(zé)任人的懲罰力，缺少對會計人員的正面激勵，忽視了會計人員的實際感受，導(dǎo)致“干的多，出差錯的幾率多，懲罰就多，不如少干和不干”的負面情緒蔓延，工作中得過且過現(xiàn)象較為嚴(yán)重。

　　二、加強基層央行會計內(nèi)部控制的幾點建議

　　(一)完善內(nèi)控制度，提高內(nèi)控管理工作的前瞻性和針對性

　　要結(jié)合檢查中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，開展調(diào)查研究，分析內(nèi)控制度建設(shè)中存在的薄弱環(huán)節(jié)和帶有普遍性，傾向性的問題，本著精簡、效能、實用、不交叉的原則，有預(yù)見性地建立健全一套完整地、規(guī)范地、系統(tǒng)地會計內(nèi)控體系，努力實現(xiàn)對風(fēng)險的源頭性控制。

　　(二)狠抓制度落實

　　首先提高會計人員素質(zhì)是關(guān)鍵和基礎(chǔ)。從構(gòu)建科學(xué)有效的教育培訓(xùn)的重點對象，將新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品、信流程作為重點培訓(xùn)內(nèi)容，引導(dǎo)基層央行會計人員對業(yè)務(wù)知識，操作流程、規(guī)章制度執(zhí)行和內(nèi)控要點進行深入學(xué)習(xí)，提高制度執(zhí)行力。其次強化基層央行會計人員職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育。講思想道德的“自律”和規(guī)章制度的“他律”有機結(jié)合起來，引導(dǎo)員工自覺抵制各種誘惑和違規(guī)操作行為，增強大家法律素質(zhì)、道德水準(zhǔn)、提高自律意識、合規(guī)意識和風(fēng)險防范意識。

　　(三)強化內(nèi)部控制的監(jiān)管力度

　　一是整合內(nèi)部管理資源，會計內(nèi)控管理檢查的職能部門應(yīng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一行動，相互協(xié)調(diào)、形成合力、共同防范和化解會計風(fēng)險。二是強化事后監(jiān)督效率。通過現(xiàn)代化科學(xué)手段、提高事后監(jiān)督基礎(chǔ)設(shè)施，使其切實指導(dǎo)、監(jiān)督好各項會計業(yè)務(wù)，消滅事后監(jiān)督“盲區(qū)”

　　(四)建立健全“正、反”雙向激勵機制

　　在日常工作中加強內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的督促和檢查，嚴(yán)格執(zhí)行違章必糾、違規(guī)必罰的罰則，同時要建立健全激勵機制，對能夠嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，在一定期限內(nèi)沒有發(fā)生任何責(zé)任事故的部門和人員給予表彰激勵，激發(fā)員工的榮譽感、成就感，增加工作責(zé)任心。達到進一步加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，促進基層央行業(yè)務(wù)規(guī)范化操作的目的。

　　《財稅前沿》經(jīng)濟論文投稿快速發(fā)表，雜志是由國際財稅研究會主辦、現(xiàn)代經(jīng)濟信息出版社出版、北京華稅天地財稅顧問有限公司承辦的財稅信息類期刊，該刊著重反映財稅領(lǐng)域的前沿動態(tài)，報道全球財稅形勢分析、財務(wù)管理、納稅籌劃等方面的情況，強調(diào)財稅政策的前瞻性、追求報道的權(quán)威性。