建筑施工企業(yè)稅收如何籌劃

　　隨著全面“營改增”以及系列降稅政策的推出，促使建筑施工企業(yè)管理者越發(fā)認(rèn)識到稅收管理的重要意義，注重企業(yè)做好稅收籌劃工作�；�于此，本文主要針對“營改增”背景下建筑施工企業(yè)稅收籌劃策略進(jìn)行重點(diǎn)探討和分析，接下來小編簡單介紹一篇稅收籌劃論文。

　　全面營改增這一新的稅收政策不僅在一定程度上改變了我國原有的稅收結(jié)構(gòu)，還對建筑施工企業(yè)的產(chǎn)業(yè)格局帶來深刻的變化。全面“營改增”實施前，建筑施工企業(yè)按照扣除分包款后的營業(yè)額進(jìn)行差額繳稅，稅收籌劃相對較為簡單。全面“營改增”實施后，只有確保增值稅的抵扣鏈條的完整性，企業(yè)取得的進(jìn)項稅發(fā)票才能獲得抵扣。企業(yè)有必要根據(jù)實際情況，調(diào)整稅收籌劃策略，確保成本與稅負(fù)綜合最低，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的全面實現(xiàn)。

　　一、全面“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響

　　結(jié)合實際調(diào)查，全面“營改增”對建筑施工企業(yè)所產(chǎn)生的影響主要集中在三點(diǎn)：對生產(chǎn)經(jīng)營的影響、對發(fā)票管理的影響、對合同簽訂的影響。

　　(一)對生產(chǎn)經(jīng)營的影響

　　在實施增值稅后，企業(yè)購置固定資產(chǎn)時，需將增值稅發(fā)票價稅分離，資產(chǎn)的入賬價值比原模式有所下降，企業(yè)的資產(chǎn)總額比原模式有所降低。由于全面“營改增”實施后，增值稅屬于價外稅已在營業(yè)務(wù)收入中扣除，而成本中進(jìn)項稅額也不再列入營業(yè)成本，收入總額和利潤總額也有所減少。同時，由于項目業(yè)主一般采取先收到發(fā)票再付款的模式，建筑施工企業(yè)需要先交納稅金再回收賬款，企業(yè)的現(xiàn)金流量也會有一定程度的減少。

　　(二)對發(fā)票管理的影響

　　在通常情況下，在全面“營改增”實施前，建筑企業(yè)所使用的發(fā)票主要是地方稅務(wù)局的通用發(fā)票。全面“營改增”實施后，作為建筑施工企業(yè)，需要將專業(yè)分包、勞務(wù)分包、施工材料以及設(shè)備物資采購所獲取的增值稅發(fā)票作為依據(jù)，對進(jìn)項稅額進(jìn)行有效扣除，進(jìn)而能夠在一定程度上降低成本費(fèi)用。在稅務(wù)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)日益完備的大背景下，對于增值稅發(fā)票的開具、收取、抵扣，有著越來越嚴(yán)格且具體的規(guī)定。業(yè)務(wù)部門在收取發(fā)票時，必須要對貨物流、合同等進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保發(fā)票開具企業(yè)與實際業(yè)務(wù)相一致。

　　(三)對合同簽訂的影響

　　營改增稅收政策所發(fā)生的改變，會對企業(yè)整體產(chǎn)生影響。特別是企業(yè)整個稅務(wù)管理，必須要由各部門之間相互配合。另外，企業(yè)減稅效果的好壞與企業(yè)內(nèi)部的和外部環(huán)境具有密切聯(lián)系。全面“營改增”實施后，項目對業(yè)主及供應(yīng)單位的合同簽訂，業(yè)務(wù)部門應(yīng)充分采納財務(wù)部門的意見建議，籌劃在前，確保條款約定有利于建筑施工企業(yè)。

　　二、全面“營改增”背景下工程建設(shè)企業(yè)的稅收籌劃策略

　　(一)加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能

　　眾所周知，建筑施工企業(yè)本身就具有一定的特殊性，且施工項目。而各個工程施工項目的財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平差異較大。針對這種情況，建筑施工企業(yè)則需要對此予以足夠的重視，并結(jié)合新政策的頒布，對財務(wù)人員進(jìn)行針對性培訓(xùn)，特別是職業(yè)技能培訓(xùn)和新稅收政策的學(xué)習(xí)。在此過程中，還需對其進(jìn)行考核。在培訓(xùn)中，企業(yè)要注重以下幾點(diǎn)：一是，組織各財務(wù)人員深入學(xué)習(xí)有關(guān)增值稅的相關(guān)知識，以此能夠提高財務(wù)人員對虛開和亂開增值稅專用發(fā)票所帶來額危害認(rèn)識;二是，嚴(yán)格按照規(guī)定，要求財務(wù)人員正確執(zhí)行增值稅核算的具體流程。針對核算流程中比較容易出現(xiàn)的問題，需進(jìn)行重點(diǎn)標(biāo)注。

　　(二)加強(qiáng)業(yè)財融合，合理開展納稅籌劃

　　作為工程建設(shè)在開展稅收籌劃工作之前，首先要注重數(shù)據(jù)采集工作。期間，企業(yè)還要按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求核查數(shù)據(jù)是否真實和精準(zhǔn)。其次，在稅收籌劃的實際過程中，建筑施工企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展具體情況，以及在相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)需求的還將的基礎(chǔ)上，對稅收籌籌劃的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行深入細(xì)化。這樣做，不僅增強(qiáng)建筑企業(yè)工程建設(shè)效益，同時還為推動其可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。財務(wù)人員要深入業(yè)務(wù)前端，從項目主合同簽訂環(huán)節(jié)開始加強(qiáng)與業(yè)務(wù)人員對接，特別是預(yù)收款的開票、項目支付與結(jié)算條款的具體細(xì)節(jié)、EPC項目不同稅率項目之間的明確等問題，提出專業(yè)建議，確保項目進(jìn)銷項始終相匹配。項目主合同簽訂后，項目經(jīng)理、商務(wù)經(jīng)理、財務(wù)人員，要根據(jù)項目工程量清單、材料使用情況、地材等取票情況，編制分包策劃、稅務(wù)籌劃、建造合同。稅務(wù)籌劃方面，需要根據(jù)專業(yè)分包和勞務(wù)分包的整體額度，預(yù)估預(yù)繳稅金，結(jié)合銷項稅額和預(yù)繳稅金情況，對項目進(jìn)項稅額進(jìn)行合理匹分。在項目實施工程中，要動態(tài)監(jiān)控增值稅取票情況，盡量進(jìn)銷項稅額相匹配，特別是項目實施后期，避免賬面存在大量留抵稅金，加大施工單位的資金占用。

　　(三)嚴(yán)把合同簽訂關(guān)，控制企業(yè)稅收風(fēng)險

　　鑒于此，針對該類項目，必須堅持第一嚴(yán)格篩選上游供應(yīng)商，原則上要求選擇成立時間一年以上的供應(yīng)商，必須查驗其工商證照原件，并與國家工商登記平臺相比對無誤。如必須選擇新注冊的供應(yīng)商，則應(yīng)對其辦公地點(diǎn)、繳稅憑據(jù)等進(jìn)行檢查核對，且經(jīng)在國家平臺查驗確保無未決的納稅不良記錄，方可與其簽訂合同。第二，堅持“四流合一”。能夠抵扣的進(jìn)項發(fā)票必須滿足“四流合一”，即合同與哪個單位簽訂，資金按合同約定付給哪個單位，物資或服務(wù)按合同約定的產(chǎn)品和數(shù)量由哪個單位提供，發(fā)票由哪個單位按合同金額等內(nèi)容開具。

　　三、結(jié)語

　　綜上所述，“營改增”的實施，不僅為建筑施工企業(yè)發(fā)展提供更多的機(jī)會，也帶來了巨大挑戰(zhàn)。作為建筑施工企業(yè)，要想進(jìn)一步減自身稅負(fù)，增強(qiáng)其經(jīng)濟(jì)效益，就有必要加強(qiáng)對“營改增”政策的了解和研究，并做好稅收籌劃工作。通過本文對全面“營改增”背景下建筑施工企業(yè)的稅收籌劃策略深入探討，企業(yè)要想能夠保證稅收籌劃工作的有序進(jìn)行，則可采用多種方式，即提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能、合理開展納稅籌劃、堅持四流一致嚴(yán)控稅收風(fēng)險等。通過這些策略的有效應(yīng)用，在緩解企業(yè)稅負(fù)的同時，可以控制建筑施工企業(yè)的稅收風(fēng)險。

　　參考文獻(xiàn)

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　　[2]崔紅梅.“營改增”對建筑業(yè)的財務(wù)影響及應(yīng)對措施[D].云南財經(jīng)大學(xué),2018.

　　閱讀期刊：農(nóng)村財政與財務(wù)

　　《農(nóng)村財政與財務(wù)》(月刊)1996年創(chuàng)刊，是全國經(jīng)濟(jì)類一級財政專業(yè)指導(dǎo)性刊物�！掇r(nóng)村財政與財務(wù)》以宣傳黨和國家財政政策、推動稅收體制改革、研究財稅理論、指導(dǎo)基層財政和涉農(nóng)工作,傳播理財知識為宗旨,融政策性、指導(dǎo)性、權(quán)威性、實用性和知識性為一體。