稅收助力精準扶貧的政策和措施研究

　　為了能夠使稅收在我國精準扶貧中發(fā)揮最大的作用，本文從稅收在精準扶貧中的必要性入手，發(fā)現(xiàn)目前我國稅收政策在支持精準扶貧中存在的不足之處，從而提出稅收助力精準扶貧的措施，以期能夠為全國范圍內(nèi)精準扶貧稅收政策的改革提供借鑒意義。

　　《國際稅收》(月刊)創(chuàng)刊于1988年，由中國國際稅收研究會;深圳市稅務學會主辦。經(jīng)國家稅務總局同意和國家新聞出版總署批準，從2013年7月起，《涉外稅務》更名為《國際稅收》。更名后的《國際稅收》月刊，依然是中國國際稅收研究會會刊，是國內(nèi)惟一一家有關涉外稅收和國際稅收方面的權威性期刊。

　　稅收是我國對社會全部經(jīng)濟進行整體掌控的重要方式之一，是調(diào)整市場經(jīng)濟的重要天平。全球很多國家關于貧困整治與管理的成功案例無一不顯示著稅收政策在解決國家貧困問題中發(fā)揮的巨大作用。十三五時期我國國家主席習近平確定中國的扶貧攻堅主要實施精準扶貧戰(zhàn)略戰(zhàn)策。所以，我國開始不斷加深稅收制度的革新，真正落實稅收的本質(zhì)作用，在實踐中不斷創(chuàng)新稅收制度，健全扶助貧窮戶救濟困難戶以及改善人民生活的稅收政策，這對于助力我國的精準扶貧工作，建設全面的小康生活的宗旨具有重要的作用。

　　一、稅收政策對于精準扶貧工作的必要性

　　(一)稅收的組織收入職能為精準扶貧奠定資金基礎

　　在如今的市場經(jīng)濟運作下，政府幾乎擔負社會中全部的扶貧工作，這不僅是世界眾多國家相同的經(jīng)歷，而且也是我國需要面對的問題。政府是國家權利的執(zhí)行者，在國家人力、物力以及財力等方面的調(diào)動和分配上，國家其它部門與政府根本沒有可比性。政府在進行扶助貧困工作時，不僅需要制定一系列與當?shù)噩F(xiàn)實情況相符合的整治貧困的戰(zhàn)略及政策，而且還需要為貧困地區(qū)提供必要的扶助貧困資金以確保能夠促進扶貧工作的順利實施。然而，稅收收入是政府財政收入的主要來源之一，稅收收入的穩(wěn)定性與充盈性是政府持續(xù)進行扶助貧困工作、健全社會福利保障制度等工作順利實施的重要保障。

　　(二)稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能為精準扶貧提供資源支撐

　　經(jīng)濟落后以及發(fā)展速度緩慢是貧困問題的癥結所在，要想有效解決我國的地區(qū)貧困問題就需要加快經(jīng)濟的發(fā)展。因此經(jīng)濟發(fā)展是精準扶貧戰(zhàn)略的必要前提條件，但并不是充分條件。這主要是由于經(jīng)濟增加與發(fā)展和精準扶貧之間有一個獲益體制問題。市場自身并沒有調(diào)控貧困地區(qū)資源的能力，而作為市場主體的企業(yè)為了追求豐厚的利益就會將資源轉移到那些經(jīng)濟比較發(fā)展的地區(qū)，從而資源的短缺又制約了貧困地區(qū)的發(fā)展。所以，精準扶貧除了需要政府注入一定的財政補助之外，還需要政府不斷支持和激勵貧困地區(qū)的人們努力走出困境，利用稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能調(diào)動社會的資金、人才等高質(zhì)量資源涌入貧困地區(qū)，從而促進貧困地區(qū)的經(jīng)濟逐漸恢復和發(fā)展。

　　(三)稅收的社會管理職能使精準扶貧縮小收入差距

　　從社會分配角度，市場經(jīng)濟的本質(zhì)決定了其主要追求經(jīng)濟利益而忽略收入分配公平的原則。而市場上不公平的分配或貧富差距恰好是市場經(jīng)濟對資源分配產(chǎn)生激勵的主要體現(xiàn)，是市場發(fā)揮職能的主要推動力。因此，市場自身是沒有辦法將經(jīng)濟增長的最大利潤分配給貧困人群的。這就間接的表明政府需要在經(jīng)濟發(fā)展到一定水平時適當使用自己有形的手對市場的分配加以調(diào)節(jié)。政府需要充分利用稅收社會管理職能的再分配功用，通過對收入的個人所得稅、消費稅以及資產(chǎn)增值稅等稅收政策的制定來緩解收入分配不公平的現(xiàn)象，借此調(diào)節(jié)社會各界的收入分配，縮小收入分配差距，從而緩和社會分配不公平的問題。

　　(四)稅收征收管理的數(shù)據(jù)為精準扶貧指引方向

　　精準扶貧主要在于對扶貧對象的精確性，扶貧工作成功與失敗就在于政策是否具有精確性。稅收是經(jīng)濟的最直接的表現(xiàn)，它涵蓋著社會經(jīng)濟活動中最全面、最真實的經(jīng)濟數(shù)據(jù)。政府稅收數(shù)據(jù)可以從不同方面，詳細地展現(xiàn)每個企業(yè)與行業(yè)的整體經(jīng)濟形象與原貌，深刻地顯現(xiàn)出貧困地區(qū)經(jīng)濟與產(chǎn)業(yè)發(fā)展、困難人群的整體現(xiàn)狀，這為政府精確鑒別扶助貧困對象提供依據(jù)，并通過采取高效合理的治理貧困的方法為不同狀況下的貧困問題提供精確指導，從而真正意義上將政府的財政扶助與政策用到正地方，提高扶助貧困的資金與資源的有效使用，增加扶助貧困工作的成效。

　　二、我國稅收政策在精準扶貧中存在的不足

　　稅收是國家政府財政收入的主要源泉，不僅能夠使我國在扶助貧困的工作中得到源源不斷的資金補助，而且隨著我國各種稅收優(yōu)惠政策的實施，其在扶助貧困工作中的激勵、指引和勉勵的作用逐漸凸顯。但這與我國全面進入小康社會的總體目標仍有很大的距離，與西方國家稅收整治貧困工作的成功實踐相比，我國的稅收政策在精準扶貧中存在以下幾點不足之處：

　　(一)地方稅收中稅收種類不齊全

　　貧困地區(qū)的政府是解決當?shù)刎毨�問題的真實實行者。從1993年我國進行分稅制財政管理體制變革以后，中央與地方的財政開始出現(xiàn)一些不均衡沖突，扶助貧困工作上的資金與政府職權不相符的問題逐漸顯現(xiàn)。而伴隨著營業(yè)稅改增值稅的大范圍內(nèi)實施，當前地方稅收主要稅收種類遺失，這無疑使得地方政府在籌措扶助貧困資金的工作上再遇難題，地方政府的財政實力落后問題也越來越嚴重。在如今實行的稅收制度現(xiàn)狀下，因為總部門經(jīng)濟、稅收制度策劃等要素，增值稅和企業(yè)所得稅一直以來都有稅收與稅收來源產(chǎn)生相悖的情況，這就使得貧困地區(qū)的地方政府財政收入欠缺的問題更加嚴重。即便中央政府向地方政府轉移的資金一定程度緩解地方政府的財政壓力，但是并沒有從本質(zhì)上解決地方政府財政收入低的難題。

　　(二)欠缺針對性的扶貧稅收優(yōu)惠政策

　　目前實行的稅收政策大部分都具有普遍優(yōu)惠性，而對于貧困地區(qū)針對性的稅收優(yōu)惠政策卻寥寥無幾，僅存的稅收政策也是比較零散而且并沒有多大的執(zhí)行效果，很難真正起到扶助貧困的效果，這就使得政府很難解決貧困地區(qū)的問題。而且貧困地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策基本上都聚集于企業(yè)的所得稅，其方式大多采取下調(diào)稅收利率、定期減少或免除稅收等相對比較直接的優(yōu)惠方式，對于貧困地區(qū)那些獲利能力比較弱以及周期長的企業(yè)來講，稅收優(yōu)惠政策實施的還是不夠全面。

　　(三)稅收調(diào)節(jié)個人收入分配作用不足

　　我國目前實行的稅收制度以流通稅為主，所得稅對個人收入再次分配的功能被逐漸削弱。目前執(zhí)行的個人所得稅政策存在不公平的資金減扣，稅收的利率不科學，沒有真正按照納稅個人的繳稅能力對其進行繳稅，沒有整體地表現(xiàn)出繳稅人的繳稅壓力。而且因為我國對個人所得稅實行分類繳稅的方法，使得繳稅的范圍縮小，給予很多人逃避繳稅的漏洞，不能保障稅收的公平性。與此同時，我國這么長時間以來一直沒有開設遺產(chǎn)稅和贈與稅，調(diào)整個人所有財物分配的稅收種類基本上沒有，對于個人收入分配的調(diào)節(jié)作用也不足。

　　(四)稅收征收與管理對扶貧工作沒有發(fā)揮指導作用

　　就當前形勢來看，政府各個部門之間缺少信息的共享和整合，致使政府稅收事物部門信息不流通的問題延續(xù)至今。政府稅收事物部門對于真實、準確、完整的數(shù)據(jù)缺少有效的取得和利用，這就導致不能對市場經(jīng)濟的運行進行準確的評估、分析以及預測，招致稅收的相關數(shù)據(jù)不能完全展現(xiàn)其對扶助貧困工作的支持作用，政府對于數(shù)據(jù)的分析能力處于劣勢。此外，因為政務稅收事物部門中專業(yè)數(shù)據(jù)分析工作人員匱乏。因此在利用稅收政策精準扶貧、資助政府財政收入、更有效的支持國家的扶助貧困工作等方面還需要進一步的加強。

　　(五)公益募捐的稅收鼓舞作用沒有顯現(xiàn)

　　目前存在的稅收政策中沒有設立公益募捐稅收優(yōu)惠部門，稅收優(yōu)惠主要以稅收前限定額度扣除為主，全額扣除為次�？鄢�的比率較低，高于限定額度之外的部分不能轉結到下一年度，對于繳稅獲益一方的直接募捐統(tǒng)統(tǒng)不準許在稅收前扣除，但是沒有對公益機構的財產(chǎn)制定相關的保值、增值投資獲益的減少或免除稅收的規(guī)定，對公益募捐的稅收鼓舞作用并不明顯，這就在某些方面降低了企業(yè)以及個人參與募捐的熱情，限制了公益機構扶助貧困工作的進展。

　　三、稅收助力精準扶貧的措施建議

　　在法律治理方面，要提升稅收精準扶貧法治化程度。充分利用《民族區(qū)域自治法》對于民族區(qū)域內(nèi)稅收自治的權利，對扶助貧困工作而開設的產(chǎn)業(yè)、貧困地區(qū)以及稅收減少或免除的優(yōu)惠政策，最大限度的喚起貧困地區(qū)項目開發(fā)新的生機與活力。健全目前實行的財政稅收制度與政策，明確、合理地區(qū)分地區(qū)政府的職責，減少地區(qū)政府用于其他方面的財政支出壓力，從而將更多的財政收入聚集勇于扶助貧困工作，達到精準扶貧的要求。

　　在經(jīng)濟方面，促進精準扶貧地區(qū)自身發(fā)展能力提高。對某些貧困地區(qū)具有特殊產(chǎn)品，如葡萄、枸杞等在進行生產(chǎn)時可以免除征收消費稅，以及將出口退稅率增加一二個百分點，從而提高貧困地區(qū)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展以及使其生產(chǎn)的產(chǎn)品具有市場競爭力，貧困地區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展便會帶動當?shù)氐木蜆I(yè)率，逐漸帶領貧困地區(qū)的人們走向脫貧致富的道路。遷居個人從事勞動事務的，在當?shù)匾泼窬诸I取生態(tài)移民證就可以享受國家對于創(chuàng)業(yè)就業(yè)人群制定的相應稅收優(yōu)惠政策。國家溝通經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)與貧困地區(qū)建立共同發(fā)展組織，從而促進經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)帶動貧困地區(qū)經(jīng)濟的共同發(fā)展。

　　在政策方面，需要我國制定具有針對性的精準扶貧的稅收扶助政策。改善目前實行的稅收扶助政策，通過較少或免除房屋稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等相關稅收優(yōu)惠政策的形式，激勵市場資金集中并涌入簡易房屋和棚廈房屋集中區(qū)的建設中，同時將扶助貧困人群搬遷安置區(qū)建造歸為簡易房屋和棚廈房屋集中區(qū)建設政策優(yōu)惠范疇。在貧困地區(qū)對外招商引資，建立與國家支持類要求相符的產(chǎn)業(yè)，對于吸收貧困地區(qū)遷徙勞動力就業(yè)的中小型企業(yè)，除了享受國家目前實行的就業(yè)稅收優(yōu)惠政策之外，還可享受雙倍稅收相抵見面的稅收優(yōu)惠政策。

　　在管理方面，全面貫徹精準扶貧稅收扶助政策。下調(diào)扶助貧困組織建立標準，擴大扶助貧困募捐的稅收前扣除程度，加強地區(qū)精準扶貧吸引社會資源的能力。嚴格貫徹國務院關于管理稅費優(yōu)惠政策的主張，對于違反法律規(guī)定制定的稅費優(yōu)惠政策必須廢除。貫徹國務院較少企業(yè)承擔的各種稅收政策，廢止不科學的扣費標準，從而減輕參與扶助貧困地區(qū)企業(yè)的經(jīng)濟壓力，將更多的資金與資源用在精準扶貧中。

　　在服務方面，根據(jù)精準扶貧要求開設專門的繳稅服務。主動加入國家、自治區(qū)重要的扶助貧困的工作中，適時為參與扶助貧困的企業(yè)、搬遷的生態(tài)勞動人民等提供必要的專門的繳稅服務。主動配合地區(qū)政府以及移民局等部門的工作，主動辦理證件、了解稅收優(yōu)惠政策、記錄減少和免除稅收的案件等相關工作，廢除繳稅人能夠享受稅收優(yōu)惠政策的前提條件，減少繳稅人享受精準扶貧稅收優(yōu)惠政策的資金消費，提高整個社會參與精準毒品的熱情，吸引社會資源涌入精準扶貧地區(qū)，實現(xiàn)國家精準扶貧、全面建設小康社會的目標。

　　綜上所述，在我國實行精準扶貧前提下，稅收政策需要不斷進行改革創(chuàng)新，彌補自身存在的不足之處，這樣才能在精準扶貧工作中發(fā)揮最大的效用。改革后的稅收政策在未來必將為我國精準扶貧工作注入新的生命力。

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