經(jīng)濟(jì)核心論文稅收信用管理新建設(shè)方針

　　在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中稅收中的新管理方式要通過(guò)什么方式來(lái)加強(qiáng)呢，同時(shí)現(xiàn)在稅收的信用管理制度有什么新的制度呢?文章是一篇稅收論文。目前，我國(guó)稅收失信行為沒(méi)有比較嚴(yán)格的懲戒手段，這就容易導(dǎo)致一些納稅主體，在衡量納稅與偷稅各自帶來(lái)的不同后果基礎(chǔ)上，主動(dòng)選擇偷稅，通過(guò)偷稅帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益足以彌補(bǔ)稅收失信的成本。在這種情況下，納稅者主動(dòng)納稅的熱情必然會(huì)受到影響�？梢哉f(shuō)，過(guò)低的納稅失信成本，在一定程度是誘導(dǎo)納稅者采取偷稅行為的重要因素。

　　摘要：在稅收領(lǐng)域，稅收信用是維持良好稅收秩序的重要保障，同時(shí)也是誠(chéng)信原則的重要提體現(xiàn)。對(duì)于稅收的各方主體來(lái)說(shuō)，要明確自身的權(quán)利和義務(wù)，在納稅和征稅過(guò)程中，建立彼此信任和良好合作關(guān)系。不過(guò)總相關(guān)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料來(lái)看，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，仍然存在不少稅收違規(guī)違法的現(xiàn)象，納稅信用水平不高�？梢哉f(shuō)，影響誠(chéng)信稅收的因素是多方面的，文章從倫理、法制、傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)和行為經(jīng)濟(jì)學(xué)等四個(gè)維度進(jìn)行詳細(xì)的分析。

　　關(guān)鍵詞：稅收管理,稅收制度,稅收論文

　　1 稅收信用缺失的原因

　　1.1 稅收信用缺失的倫理視角：納稅遵從意識(shí)差

　　1.1.1 傳統(tǒng)文化和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)制度的影響

　�、僭谖覈�(guó)的傳統(tǒng)文化中，人們對(duì)納稅有著一種抵觸情緒，認(rèn)為納稅是統(tǒng)治階級(jí)對(duì)被統(tǒng)治階級(jí)的一種剝削和壓迫。普通群眾在心理上，受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的思想文化影響，還有“吃大鍋飯”的落后觀念。

　�、诮�(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌導(dǎo)致稅收信用缺失：從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，國(guó)家所扮演的角色發(fā)生了很大變化，真正的市場(chǎng)主體是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)揮重要作用的個(gè)人或者企業(yè)法人。不過(guò)由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊情況，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展時(shí)期，與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相匹配的社會(huì)信用體系還未建立，造成整個(gè)社會(huì)的納稅信用缺失。

　　根據(jù)在武漢、荊州、宜昌等地就誠(chéng)信納稅問(wèn)題開(kāi)展的問(wèn)卷調(diào)查，從中可以看出納稅信用缺失的一些原因。調(diào)查情況見(jiàn)表1和表2。

　　從上述調(diào)查統(tǒng)計(jì)表中，能夠很清楚的看到，大部分人對(duì)于偶然的一次偷稅行為，影響微乎其微，對(duì)其今后正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不會(huì)造成多大的負(fù)面影響，這個(gè)比例占調(diào)查人數(shù)的四分之三。僅有很小的一部分人，認(rèn)為再被納稅機(jī)關(guān)查處后，對(duì)其個(gè)人的誠(chéng)信會(huì)多少產(chǎn)生點(diǎn)不良影響，這部分人約占5%左右。在調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)一個(gè)比較嚴(yán)重的問(wèn)題，就是有近一半人存在比較嚴(yán)重的逃稅心理，他們自身沒(méi)有主動(dòng)納稅的意識(shí)，并且以為僥幸逃稅不是什么很嚴(yán)重的問(wèn)題，這一部分人約占一半左右。從征稅機(jī)關(guān)的統(tǒng)計(jì)資料以及他們的觀點(diǎn)來(lái)看，基本上96%的納稅人，在沒(méi)有嚴(yán)格約束的情況下，在納稅方面都不夠誠(chéng)信。

　　稅收論文：《稅收經(jīng)濟(jì)研究》是國(guó)家稅務(wù)總局主管，中共國(guó)家稅務(wù)總局黨校(國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院)主辦的經(jīng)濟(jì)類學(xué)術(shù)期刊，以繁榮稅收經(jīng)濟(jì)科學(xué)、為國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)部門和決策機(jī)構(gòu)服務(wù)為宗旨，秉承“以特色求知名，以創(chuàng)新求發(fā)展”的辦刊理念，突出學(xué)術(shù)性、實(shí)踐性和創(chuàng)新性，刊發(fā)經(jīng)濟(jì)類各學(xué)科、特別是稅收科學(xué)的最新研究成果，為廣大理論工作者和實(shí)際工作者提供探索交流的學(xué)術(shù)平臺(tái)，并致力于成為中國(guó)稅收改革和發(fā)展進(jìn)程的重要理論陣地。

　　1.1.2 稅收觀念錯(cuò)位，政府征、用稅信用不高

　　①權(quán)利義務(wù)失衡加重了依法納稅的抵觸情緒。

　　在納稅主體和征稅主體方面，在很長(zhǎng)的一段時(shí)間以來(lái)，雙方在權(quán)利與義務(wù)方面，不均衡的問(wèn)題比較明顯。在征稅過(guò)程中，征稅機(jī)關(guān)過(guò)分強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，而對(duì)納稅人應(yīng)該享受的權(quán)利，則沒(méi)有進(jìn)行有效的宣傳。并且納稅人對(duì)稅收資金的使用情況，缺乏必要的知情權(quán)，而國(guó)家的稅收使用主體，在公開(kāi)稅收資金的使用情況方面，落實(shí)的也不夠到位，總的來(lái)說(shuō)，就是納稅人履行納稅義務(wù)的同時(shí)，其權(quán)利沒(méi)有得到有效的保護(hù)。

　�、谟枚惾诵袨楦瘮〖肮�共產(chǎn)品缺位是偷逃稅的催化劑。

　　從很多地方出現(xiàn)的挪用稅款的問(wèn)題可以看出，由于在稅收資金使用方面監(jiān)督不夠充分，導(dǎo)致一些政府部門使用納稅人的錢，為本部門或者個(gè)別人謀取私利，這種行為嚴(yán)重?fù)p害了稅收的權(quán)威性，使得公眾在納稅過(guò)程中，變得更加不情愿，降低了納稅人的納稅好感。對(duì)納稅體系越來(lái)越失望的納稅人就很難做到誠(chéng)信納稅。

　　1.2 稅收信用缺失的法制視角：法律制度不健全，約束乏力

　　1.2.1 缺乏專門有關(guān)誠(chéng)信的法律法規(guī)

　　從誠(chéng)信立法方面來(lái)看，尤其是在納稅領(lǐng)域，現(xiàn)階段尚缺乏比較完整統(tǒng)一的稅收誠(chéng)信法律。法律層面的不完善，給偷稅漏稅的不誠(chéng)信行為，提供了一定的漏洞。并且對(duì)于征稅機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)，由于沒(méi)有明確的誠(chéng)信法律機(jī)制，在對(duì)漏稅、偷稅者進(jìn)行處罰方面，其尺度不好掌握。

　　1.2.2 稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)過(guò)大

　　由于現(xiàn)階段國(guó)家制定的稅收方面的法律法規(guī)，對(duì)于征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利規(guī)定不夠明確，沒(méi)有明確的權(quán)利清單，在這種情況下，征稅機(jī)關(guān)在實(shí)際征稅過(guò)程中，采取的征稅措施，沒(méi)有明確的行為邊界，這就容易導(dǎo)致一些征稅機(jī)關(guān)出現(xiàn)非合法征稅的行為，并且對(duì)于偷稅、漏稅者的處罰，做的不夠規(guī)范，影響稅收?qǐng)?zhí)法的公正性。 　　1.3 稅收信用缺失的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)學(xué)視角：追求自身利益最大化

　　1.3.1 征稅人與納稅人之間信息不對(duì)稱

　　從實(shí)際情況來(lái)看，在納稅人和征稅人之間，存在很明顯的信息不對(duì)稱現(xiàn)象，一般來(lái)說(shuō)，納稅人自身對(duì)應(yīng)繳納的稅款項(xiàng)目更加清楚，而如果征稅機(jī)關(guān)不盡興徹底的核查，則很難發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞。稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人在(稽查，逃稅)、(稽查，誠(chéng)信納稅)、(不稽查，逃稅)、(不稽查，誠(chéng)信納稅)4種情況下的支付矩陣如圖1所示。

　　當(dāng)a>a*時(shí)，納稅人的最優(yōu)選擇是不逃稅;當(dāng)a　　當(dāng)b>b*時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的最優(yōu)選擇是稽查;當(dāng)b

　　1.3.2 失信成本偏低

　　從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角分析，并不是所有的納稅者，在進(jìn)行納稅時(shí)，都是理性的。一些納稅主體，往往有著比較嚴(yán)重的非理性傾向。具體表現(xiàn)在偷逃稅款的從眾心理和確定性效應(yīng)�？梢哉f(shuō)，納稅人在一些特殊的情況下，并不是完全理性的，他們會(huì)做出從眾的非理性行為。

　　2 對(duì)策分析

　　結(jié)合湖北省的實(shí)際情況來(lái)考察，往年的納稅申報(bào)情況并不樂(lè)觀，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)存在非合作的博弈。

　�、籴槍�(duì)納稅遵從意識(shí)差的問(wèn)題，湖北省通過(guò)開(kāi)展稅收宣傳月活動(dòng)進(jìn)行納稅排行榜評(píng)選，并在三峽日?qǐng)?bào)、三峽晚報(bào)、荊楚網(wǎng)等媒體發(fā)布百?gòu)?qiáng)納稅人排行榜，彰顯納稅人風(fēng)采，肯定稅收財(cái)富價(jià)值，弘揚(yáng)主旋律，傳播正能量，鼓勵(lì)全市廣大納稅人依法誠(chéng)信納稅，形成依法誠(chéng)信納稅的良好風(fēng)尚。

　�、卺槍�(duì)納稅“法律制度不健全，約束乏力”的問(wèn)題，湖北省重點(diǎn)完善了失信處罰制度，大幅度提高失信成本，以此對(duì)偷逃稅款的失信行為加強(qiáng)約束。

　　③針對(duì)納稅主體為了“追求自身利益最大化”而偷逃稅款的問(wèn)題，通過(guò)加大稅務(wù)稽查，敦促納稅人提交完整的稅款信息，杜絕征稅與納稅信息不對(duì)稱的現(xiàn)象。同時(shí)根據(jù)稅務(wù)稽查博弈混合納什均衡理論，針對(duì)納稅行為設(shè)計(jì)稅務(wù)稽查方案，嚴(yán)格執(zhí)法，切實(shí)增強(qiáng)納稅人誠(chéng)實(shí)納稅的意識(shí)。

　�、茚槍�(duì)“信用主體普遍存在有限理性的”問(wèn)題，從一般納稅者從眾行為的主體特征分析入手，提高對(duì)納稅失信行為的處罰的科學(xué)水平，向社會(huì)納稅群體灌輸義務(wù)納稅、依法征稅的正確理念，提高公民的依法納稅意識(shí)。

　　3 結(jié)論

　　稅收誠(chéng)信建設(shè)我們才剛起步，道路還很漫長(zhǎng)，只有不斷加強(qiáng)稅收誠(chéng)信制度化建設(shè)，完善稅收誠(chéng)信管理制度，在誠(chéng)信法制環(huán)境建設(shè)方面，要進(jìn)一步加大政策支持力度，同時(shí)，對(duì)于誠(chéng)信缺失行為，要制定更加科學(xué)的懲戒措施，運(yùn)用有效的懲罰手段，提高納稅不誠(chéng)信行為的成本。