我國財稅體制新科技發(fā)展戰(zhàn)略

　　文章是一篇財稅論文，主要講述了我國財稅體制創(chuàng)新的研究和新改革管理應(yīng)用措施制度發(fā)展狀況等等。本文選自：《財稅前沿》,《財稅前沿》經(jīng)濟論文投稿快速發(fā)表，雜志是由國際財稅研究會主辦、現(xiàn)代經(jīng)濟信息出版社出版、北京華稅天地財稅顧問有限公司承辦的財稅信息類期刊，該刊著重反映財稅領(lǐng)域的前沿動態(tài)，報道全球財稅形勢分析、財務(wù)管理、納稅籌劃等方面的情況，強調(diào)財稅政策的前瞻性、追求報道的權(quán)威性。

　　摘要：制定財稅政策,促進民間資本投資于人力資本。鼓勵單位或個人對教育捐贈,在所得稅前作較大比例的扣除;對家庭支付的子女教育費用準許在計算個人所得稅時予以扣除,鼓勵增加教育支出;對企業(yè)為提升員工技能水平的投入,允許企業(yè)在所得稅稅前扣除。

　　關(guān)鍵詞：財稅體制,財稅管理,財稅應(yīng)用,財稅論文

　　1 完善財政收支體系,加大財政扶持力度

　　實施稅費改革,增加財政收入。在我國現(xiàn)行財政收入體制中,規(guī)范性政府收入與非規(guī)范性政府收入同時并存。據(jù)統(tǒng)計,我國非規(guī)范性政府收入與規(guī)范性政府收入的比例約為3∶2.按照這一比例推算,我國1999年非規(guī)范性政府收入約為17000億元,這一巨大的數(shù)字帶來的直接后果就是:沖擊稅基,減少財政收入,削弱中央政府的宏觀調(diào)控能力;收費收入缺乏約束,導(dǎo)致腐敗行為的滋生和蔓延,擾亂正常的經(jīng)濟秩序。因此,我國政府應(yīng)及時清理整頓各部門、各級政府名目繁多的基金和預(yù)算外收費項目,統(tǒng)一納入政府預(yù)算管理;堅決取締一切不合理的收費和基金;將具有稅收性質(zhì)的基金和收費納入稅收管理,歸入現(xiàn)行稅種或重新設(shè)計稅種。

　　增加政府對科研開發(fā)的投入。目前,我國R&D費用嚴重不足,迫切需要政府增加財政投入力度。從我國實際情況來看,需從兩方面著手:增加預(yù)算內(nèi)投入。在財政預(yù)算上,打破基數(shù)法,采取一年一定的辦法,增加預(yù)算內(nèi)投入;壓縮一般性行政開支,把節(jié)約的資金用于科技開發(fā),在不影響國家正常運轉(zhuǎn)的條件下,使預(yù)算內(nèi)科技投入增長速度超過GNP增長速度;合理利用預(yù)算外資金。把財政部門管理的小型技改貸款、文教衛(wèi)行政周轉(zhuǎn)金、工交商貿(mào)企業(yè)周轉(zhuǎn)金、支農(nóng)周轉(zhuǎn)金等各項周轉(zhuǎn)金,向科技開發(fā)傾斜,保證技術(shù)改造資金需要。

　　建立政府補貼基金。美、英、法等發(fā)達的市場經(jīng)濟國家均建立了政府補貼基金,其用途主要有兩個:對風險投資企業(yè)提供無償補助,分擔風險投資公司的投資風險;對風險投資企業(yè)虧損提供虧損補貼。在這里,政府補貼不是指物價補貼和企業(yè)虧損補貼,而是對風險投資基金進行補貼,以鼓勵風險投資的發(fā)展。從我國目前的情況看,應(yīng)從財政支出中單獨劃出一項政府補貼基金,專門用于風險投資補助,對違反規(guī)定的單位和個人,追究有關(guān)責任人的責任。

　　建立國家采購政策。利用國內(nèi)市場,扶持國內(nèi)高科技企業(yè)的發(fā)展,是美、英、法等國慣用的做法。其原因在于政府公共采購規(guī)模是巨大的,其需求量足以刺激新的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的形成,能有效地促進企業(yè)的技術(shù)開發(fā)。為了保護國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,可根據(jù)我國的實際情況,確定政府采購的名單和辦法。目前,我國迫切需要解決的是把國家采購政策以法律的形式固定下來,成為制度化、經(jīng)�；�的政策。同時,還需要規(guī)定對違反國家采購政策責任人的處罰條例。

　　2 促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅制度創(chuàng)新

　　國外企業(yè)界認為,R&D經(jīng)費占銷售收入1%以下的企業(yè)難以生存,達到5%以上才有競爭力。鑒于我國企業(yè)投入R&D經(jīng)費比例較小,并呈下降趨勢,我國政府應(yīng)積極制定有關(guān)財稅政策,鼓勵企業(yè)加大R&D投入的力度,促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。

　　財政支持。在計劃經(jīng)濟時期,部分企業(yè)由于政策性經(jīng)營所承擔的債務(wù),國家財政應(yīng)在嚴格審批的基礎(chǔ)上逐步解決。同時,政府應(yīng)開辟多種融資、投資渠道,建立技術(shù)創(chuàng)新基金,加大對進行技術(shù)創(chuàng)新的財政補貼。建立一套以企業(yè)投入為基礎(chǔ)、技術(shù)創(chuàng)新基金為補充、銀行貸款為保證的技術(shù)創(chuàng)新融資機制,為企業(yè)創(chuàng)造良好的技術(shù)創(chuàng)新環(huán)境。

　　稅收扶持�？梢越梃b以美國為代表的西方發(fā)達國家的做法,將稅收作為政府推動企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的基本手段,通過制定形式多樣的稅收優(yōu)惠政策,降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅負,提高企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新的積極性,提高企業(yè)的技術(shù)水平。將企業(yè)引進和應(yīng)用高新技術(shù)設(shè)備進行技術(shù)改造的投資按照一定的比例進行所得稅抵免;對企業(yè)購進的固定資產(chǎn),允許抵扣增值稅進項稅額,并允許企業(yè)對固定資產(chǎn)實行加速折舊,加快技術(shù)設(shè)備的更新?lián)Q代;對企業(yè)為提升技術(shù)水平而產(chǎn)生的R&D費用,按照10%的比例計算增值稅進項稅額,并準予所得稅稅前抵扣;對企業(yè)外購無形資產(chǎn)按一定的比例予以減稅,并可按受益年限折舊,加快無形資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度,促進企業(yè)技術(shù)進步;對企業(yè)技術(shù)申請所得、技術(shù)服務(wù)報酬,可免征或減征營業(yè)稅和所得稅,提高企業(yè)、科研單位科技開發(fā)的積極性,促進科技成果轉(zhuǎn)化;允許企業(yè)稅前按一定比例提取科技開發(fā)風險基金,增強企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性。

　　3 促進人力資本投資的財稅制度創(chuàng)新

　　增加財政投入,大力開發(fā)人力資源。知識經(jīng)濟時代,人力資本是經(jīng)濟增長的主要推動力之一。我國政府必須將“科教興國”戰(zhàn)略作為一項長期的基本國策,及時調(diào)整財政政策,加大人力資本財政投資力度,大力開發(fā)人力資源。

　　開征教育稅,確保對教育的穩(wěn)定支出。教育特別是基礎(chǔ)教育提供的是公共物品,個人和企業(yè)都是收益者,政府應(yīng)該以稅收形式征集,然后以財政支出形式投入。應(yīng)適時將目前的教育費附加改為征收教育稅,確保國家財政對教育的穩(wěn)定投入。

　　制定激勵高科技人才的稅收優(yōu)惠政策。對高科技人才的工薪收入,在計算個人所得稅時,適當提高扣除額;對高科技人才在申請其成果或提供科技咨詢、培訓(xùn)服務(wù)時的所得,免征或減征個人所得稅;對高科技人才獲得國家、部門或企業(yè)的獎勵,免征個人所得稅。

　　4 完善環(huán)境稅收體系,實現(xiàn)社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展

　　隨著工業(yè)化進程的加快,對自然資源的需求和對環(huán)境的破壞也逐漸加大,人類賴以生存的空間面臨著嚴重的威脅,知識經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展也面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。應(yīng)及時采取對策,建立一系列保護環(huán)境的生態(tài)稅收體系,以稅收的剛性來維持知識經(jīng)濟的持續(xù)性發(fā)展:(1)改排污收費為征稅。我國現(xiàn)行的排污收費,由于缺乏強制性和規(guī)范性,根本達不到保護環(huán)境的目的,必須改排污費為環(huán)境保護稅,將排放、遺棄污染物或制造其他社會公害的企業(yè)和個人列為環(huán)境保護稅的納稅人。在稅率設(shè)計上,根據(jù)污染物的排放量和濃度及污染物對環(huán)境的破壞度來確定差別稅率。如果排放量不易確定,則按照企業(yè)的產(chǎn)量或者某種關(guān)鍵生產(chǎn)要素的消耗量來確定。在設(shè)計稅率時要體現(xiàn)效率與公平,鼓勵企業(yè)加大環(huán)保投入,對排污水平低于國家排放標準的企業(yè)可實施環(huán)保退稅。在稅收征管上,由中央和地方共享,提高地方政府在環(huán)境保護中的責任,同時保證中央政府對全國環(huán)保治理的需要。(2)擴大現(xiàn)有資源稅的征稅范圍。我國現(xiàn)行資源稅僅對礦產(chǎn)品和鹽類資源課稅,征稅范圍過窄,這與我國資源短缺、利用率低、浪費現(xiàn)象嚴重的現(xiàn)實極不相稱�？蓪⒌V產(chǎn)資源補償費、水資源費、漁業(yè)資源增值保護費、林業(yè)保護管理費、林地補償費等并入資源稅,擴大資源稅的征稅范圍。(3)在稅收優(yōu)惠上向環(huán)保型的企業(yè)傾斜,特別是要對生產(chǎn)環(huán)境保護產(chǎn)品的環(huán)保工業(yè)及提供環(huán)境保護技術(shù)服務(wù)的企業(yè)實行稅收優(yōu)惠。

　　5 制定網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易稅收政策

　　在知識經(jīng)濟時代,信息技術(shù)日益發(fā)達,電子商務(wù)在全球經(jīng)濟生活中扮演著重要的角色。所有企業(yè)或遲或早終究會主動融入或被動卷入其中,我國政府應(yīng)該根據(jù)形勢的發(fā)展,站在戰(zhàn)略的高度,引導(dǎo)企業(yè)將目光投向電子商務(wù)。我們不妨借鑒美國的做法--對網(wǎng)上交易實行零稅率,通過一系列的網(wǎng)絡(luò)稅收優(yōu)惠政策鼓勵企業(yè)向電子商務(wù)方向發(fā)展,并適時制定與電子商務(wù)有關(guān)的稅收政策,保護和促進我國企業(yè)的發(fā)展,以免將來處于被動調(diào)整的尷尬境地。